Sistema de tributación de patentes (PSN) para empresarios individuales en 2022
El sistema de patentes exime a los empresarios individuales del pago del IVA, impuesto sobre la renta y la propiedad de las personas físicas. Te contamos quién es elegible para una patente, para qué tipo de actividades se puede adquirir y para qué negocio es rentable cambiarse a PSN en 2022

“¡Termina una patente y no te atormentes con la denuncia!” – tales consejos se dan a menudo a los neófitos de los negocios. Es realmente conveniente para los propietarios únicos que recién comienzan su propio negocio trabajar en el PSN, es decir, el "sistema de impuestos de patentes". Pagó un impuesto fijo al estado y no más impuestos. Si hacemos una analogía con los servicios modernos, entonces es como una suscripción a la transmisión: pagas y escuchas música. Junto con la abogada Irina Minina, hablaremos sobre las características del sistema de tributación de patentes (PST) para empresarios individuales en 2022.

¿Cuál es el sistema de tributación de patentes para empresarios individuales?

El sistema de tributación de patentes (abreviado como PSN) es un régimen fiscal especial, para empresarios individuales se considera preferencial. Un empresario está exento de pagar impuestos, pero a cambio debe pagar por trabajar en una patente, una cantidad fija. Se calcula individualmente para cada tipo de actividad y la región en la que está registrado el empresario.

Un empresario no tiene prohibido comprar varias patentes para diferentes actividades. Y también combinar PSN con otros regímenes fiscales. Otras entidades legales, empresas (LLC), no pueden trabajar en una patente. El PSN se introdujo por primera vez en 2013.

Características de la solicitud de patentes para IP

Patente válidaSolo en la región de emisión para un tipo específico de actividad
Cuántos empleados se permite tenerNo más de 15 empleados
Renta máxima anualHasta 60 millones de rublos. 
¿Qué se puede hacer con una patente?Comercio, transporte y otros servicios a la población: más de 80 tipos de actividades
Validez de la patenteDe 1 a 12 meses
Tasa de impuesto6%
primas fijasObligatorio, en la cantidad de 43 rublos. (datos para 211)
¿Cuándo entra en vigor una patente?No antes de 10 días después de presentar una solicitud con el impuesto
Dónde aplicarSi el negocio está en el lugar de residencia, a su oficina de impuestos; si se encuentra en otra ciudad/región, a cualquier oficina de impuestos en el territorio de este sujeto 
Fecha límite para emitir una patente fiscal5 días a partir de la fecha de recepción de la solicitud

Ley que rige las patentes de PI

El sistema de patentes se describe en la segunda parte del Código Fiscal de la Federación (TC RF) en el Capítulo 26.5 “Sistema de Tributación de Patentes”1. Cada región de la Federación tiene una ley local sobre PSN, que aclara algunas disposiciones de la ley federal en un territorio en particular. Por ejemplo, establece el tamaño de la base imponible.

Tipos de actividades en una patente para empresarios individuales

Hay una lista federal de actividades de 80 artículos, en otras palabras, lo que puede hacer una empresa, para los cuales hay una patente disponible. La peculiaridad de PSN para empresarios individuales en Nuestro País es que antes, la región, a voluntad, introdujo patentes en su territorio. En 2022, PSN estará disponible en todo el país. Además, se otorgó a las regiones la autoridad para complementar la lista de actividades.

Las listas regionales tienen aproximadamente el mismo conjunto que la lista federal, pero hay ligeras diferencias. Por ejemplo, en la región de Tver puede comprar una patente para "reparación de barcos y embarcaciones"2, y en Chelyabinsk solo para "fabricación y reparación de botes de madera por orden individual de la población"3.

Las diferencias son mínimas. Las autoridades locales están tratando de estar a la moda y agregar rápidamente nuevas áreas de negocios de PI a los tipos permitidos.

Especies permitidas

El Código Tributario enumera 80 tipos de actividades4 – comercio al por menor, servicios domésticos a la población, transporte de mercancías y pasajeros y algunos tipos de producción.

Puede encontrar una lista completa de actividades permitidas para su región:

  • en el sitio web de FTS. Para hacer esto, seleccione la región deseada, la página "Sistema de impuestos de patentes" y el elemento "Peculiaridades de la legislación regional";
  • Encuentre la Ley PSN en el sitio web de su legislatura local.

Especies Prohibidas

No podrá solicitar una patente para:

  • producción de bienes sujetos a impuestos especiales (alcohol, productos de tabaco);
  • extracción y venta de minerales;
  • una tienda o un punto de restauración, si tienen una superficie de comercio de más de 150 m²;
  • realizar comercio al por mayor y comercio bajo contratos de suministro;
  • transporte de pasajeros y carga en presencia de más de 20 automóviles en la flota;
  • transacciones con valores (por ejemplo, si proporciona servicios de corretaje);
  • provisión de crédito y otros servicios financieros;
  • fideicomiso en la gestión de la propiedad (por ejemplo, si es propietario de una empresa de gestión que alquila apartamentos a propietarios privados y recibe un porcentaje por ello).

PSN no es adecuado para aquellos que trabajan bajo un acuerdo de asociación simple. Todas las restricciones5 especificado en el artículo 346.43 del Código Fiscal de la Federación, fracción 6.

El costo de una patente para un empresario individual por un año.

costo de la patente Por año calculado según la fórmula:

base imponible X tipo impositivo = valor de la patente.

Si compra una patente, por ejemplo, por 1 mes, la cantidad requerida de días se sustituye en la fórmula.

  • La base imponible tiene en cuenta ingresos no reales, sino potenciales del emprendedor. Incluso si los ingresos al final resultaron ser más, entonces no tendrá que pagar nada extra.

    En una región, el ingreso potencial puede ser de 1 millón de rublos al año, en otra región, 500 rublos. Lo fijan las autoridades de cada región de forma independiente. Puede depender de una ciudad en particular, la cantidad de empleados en el estado, la cantidad de puntos de venta y otros factores. Se adjunta una tabla con ingresos potenciales a la ley regional "Sobre el sistema patentado de impuestos".

  • El tipo impositivo es del 6%. Antes 31 2023 años diciembre en algunas regiones hay moratorias fiscales – una tasa preferencial del 0%. Lo pueden obtener los empresarios individuales en PSN que primero se registraron en la oficina de impuestos y comenzaron a trabajar en el campo de los servicios personales a la población, en los campos industrial, social o científico.
  • Como resultado, el costo de una patente puede ser muy diferente: desde 0 (si el trato preferencial está vigente) hasta 100 rublos y más.

Cálculo de ejemplo

Un empresario individual de Bashkiria abrió una peluquería en Ufa. No contratará personal. Tiene que pagar PSN. Sustituye los valores en la fórmula.

La base imponible, es decir, los ingresos potenciales de los peluqueros en la ley regional, es de 270 rublos. Pero para Ufa, este valor se multiplica por 000. Esto está escrito en la ley regional. Entonces la base será de 1,5 rublos.

El tipo impositivo es del 6%.

RUB 405 X 000% = 6 rublos. costará una patente por un año.

Puede calcular rápidamente el costo de una patente para un empresario individual por un año o cualquier otro período utilizando la calculadora de impuestos en el sitio web del Servicio de Impuestos Federales.

Cómo solicitar una patente para un empresario individual en 2022

1. Elige un sistema tributario básico

Una patente es una especie de superestructura de otro sistema de tributación. Para empezar, un empresario individual debe elegir si trabajará en un sistema tributario general (DOS) o simplificado (STS). Es más rentable registrar USN. Ya que si recibes ingresos por actividades que no están amparadas por una patente, no tendrás que presentar tantos informes como en DOS.

Por ejemplo, transporta pasajeros en un barco y ha comprado una patente para esta actividad. De repente, apareció una orden de envío. Necesita su propia patente, pero el pedido es único y no hay ningún deseo de comprar PSN para él. DOS tendrá que presentar informes, pagar el IVA y el impuesto sobre la renta. Sobre el sistema tributario simplificado: una declaración estándar y un impuesto del 6%.

2. Verifique si su negocio es elegible para una patente

Anteriormente, hablamos sobre los tipos de actividades que se incluyen en la patente. Hay más de 80 de ellos, y cada región puede tener el suyo. En general, la mayoría de los servicios comunes a la población y tipos de comercio son elegibles para una patente. No se olvide de la regla: un empresario individual no puede tener más de 15 empleados en el estado, y el ingreso anual no debe exceder los 60 millones de rublos.

3. Presentar documentos a la oficina de impuestos

Puede acudir al Servicio de Impuestos Federales en persona, o un representante con un poder notarial, o enviar todo a través de su cuenta personal.

Se debe presentar una solicitud para la transición al PNS para 10 días antes de iniciar un negocio. Hay dos formularios de solicitud, ambos son adecuados. 

Descarga el primer formulario de solicitud.

Descarga el segundo formulario de solicitud.

4. Espere una respuesta

Las autoridades fiscales tienen cinco días para responder: ¿permite que un empresario individual transfiera una patente o envíe una denegación?

5. Pagar por la patente

Si la patente tiene una validez de hasta 6 meses: el pago debe realizarse a más tardar en la fecha de vencimiento de la patente.

Patente por un periodo de 6 a 12 meses: en los primeros 90 días desde el inicio de la patente se paga ⅓ del costo de la patente y los ⅔ restantes hasta el vencimiento de la patente.

Restricciones de PSN

Hay dos restricciones para los empresarios: no puede contratar a más de 15 personas y los ingresos totales del año no deben exceder los 60 rublos. Una patente solo se aplica al territorio en el que la adquirió. Es imposible trabajar en Khabarovsk sobre la base de una patente adquirida en Moscú.

Orden de pago de PSN

Si su patente está abierta por hasta 6 meses, puede pagar el costo total de la patente durante este período.

Cuando el plazo es de 6 a 12 meses, se debe pagar la tercera parte del monto dentro de los tres primeros meses de la patente. El importe restante (⅔) deberá abonarse antes de la expiración de la patente.

Tenga en cuenta que el empresario puede reducir la patente por el monto de las primas de seguro. Para hacer esto, debe enviar el formulario KND 1112021 a la oficina de impuestos.

  • Si no hay empleados, entonces la patente puede reducirse por el monto total del seguro.
  • Si hay empleados, la patente se puede reducir hasta en un 50%.

Contabilidad e informes en PSN

Cuando trabaja en PSN, un empresario mantiene los mismos tipos de contabilidad que para otros sistemas fiscales. Necesidad de presentar:

  • 6-NDFL y RSV cada trimestre – a la oficina de impuestos;
  • informe mensual SZV-M, anual SZV-Experience, así como SZV-TD en presencia de eventos de personal (contratación, transferencia, despido) – para el fondo de pensiones (PFR); 
  • cada trimestre 4-FSS – para el seguro social (FSS).

Un IP sobre una patente también mantiene un libro de ingresos para cada una de sus actividades. El libro no se alquila en ningún sitio, pero Hacienda puede solicitarlo.

Pros y contras de PSN

Oportunidad de ahorrar en impuestos.
Elección de cualquier período de validez dentro de un año calendario.
Capacidad de pago de patentes para varias actividades.
Reducir el coste de la patente en el importe de la suma asegurada.
Algunas actividades están exentas de cajas registradoras en línea (por ejemplo, empresarios individuales sin personal que prestan servicios o venden bienes de producción propia).
La principal desventaja para los empresarios individuales en PSN: la limitación en la cantidad de ingresos (60 millones de rublos por año) y la cantidad de empleados (15 personas). Tan pronto como el negocio crezca por encima de estas cifras, habrá que abandonar la patente.
Al comprar una patente por un año, debe pagar inmediatamente un tercio del monto.
Para cada tipo de actividad necesita comprar su propia patente.
Para cada tipo de actividad necesita comprar su propia patente.
En cada región necesitas comprar tu propia patente.

Preguntas y respuestas populares

extranjeros Irina Minina respondió una serie de preguntas importantes que ayudarán a los empresarios a navegar mejor el tema.

¿Cuándo vence una patente de propietario único?

– Un empresario individual se ve privado del derecho a trabajar en una patente cuando ha expirado el período por el cual se adquirió el PSN. Por ejemplo, una patente emitida el 1 de enero de 2022 por un período de 6 meses finalizará el 1 de julio de 2022 y por un período de 12 meses, el 1 de enero de 2023.

¿Cuánto dura una patente de PI?

– Una patente se otorga por un período de 1 a 12 meses y solo dentro de un año calendario.

¿Quién se beneficia de una patente?

– Este sistema es beneficioso para cualquier empresario individual que tenga una tasa impositiva potencial en otros sistemas impositivos que será mayor que cuando se paga por una patente. Para calcular el beneficio, pronostique el beneficio potencial de su negocio. Y luego calcule cuántos impuestos tendrá que pagar por esto.

¿A cuánto ascienden las primas de seguro de una patente para un empresario individual?

– Contribución fija – 40 rublos. Consiste en: 874 rublos para seguro de pensión, 32 rublos para seguro médico. Estas son las cifras de impuestos para 448. En 8, la contribución aumentará a 426 rublos (2021 + 2022). A partir de ingresos superiores a 43 rublos, se debe pagar una contribución de pensión adicional: 211% del costo anual de la patente.
  1. Código Fiscal de la Federación, capítulo 26.5. Sistema de tributación de patentes https://base.garant.ru/10900200/c795308775a57fb313c764c676bc1bde/
  2. Ley de la Asamblea Legislativa de la Región de Tver del 25.02.2021 de febrero, 1 No. 69-ZO https://www.nalog.gov.ru/rn10662460/about_fts/docs/XNUMX/ 
  3. Ley de la Asamblea Legislativa de la Región de Chelyabinsk del 25.10.2012 de octubre, 396 No. 74-ZO https://www.nalog.gov.ru/rn4294270/taxation/taxes/patent/XNUMX/
  4. Capítulo 26.5. Patente sistema de tributación. Artículo 346.43. Disposiciones generales https://base.garant.ru/10900200/

    62653c6d8c1fec0d9d9832f37feb36f8/#p_18008

  5. Artículo 346.43. Disposiciones generales http://nalog.garant.ru/fns/nk/

    62653c6d8c1fec0d9d9832f37feb36f8/

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